Tartalomjegyzék:
A módosított gyorsított költség-helyreállítási rendszer, vagy a MACRS egy eszköz az értékcsökkenés kiszámítására a jövedelemadó céljára. Pénzügyi beszámolási célból a vállalatok az általánosan elfogadott számviteli elvekben vagy GAAP-ban előírt különböző értékcsökkenési módszerek alapján meghatározzák éves amortizációs költségeiket. Míg a MACRS gyorsabb értékcsökkenést tesz lehetővé rövidebb években, és így növeli az éves értékcsökkenést az adókedvezményként a befektetések ösztönzésére, a GAAP megfelelő értékcsökkenést követel meg egy eszköz normál gazdasági életében, hogy jobban megfeleljen az eszköz használatának az eszköz felhasználásából származó haszon költségének.
Értékcsökkenési időszakok
A GAAP és a MACRS különbözik az értékcsökkenési időszakok kiválasztásától. A GAAP szerint a vállalatoknak egy eszköz élettartamát fizikai tényezők és gazdasági tényezők alapján kell becsülniük. A MACRS alatt a vállalatok a vonatkozó adókódexekben előírtaknak megfelelően meghatározott adókulcsot követnek el bizonyos eszközökön. Az eszköz adózási élete általában rövidebb, mint az eszköz élettartama vagy gazdasági élettartama. Az eszközök típusai alapján az adózási élet 3 és 5 év között mozoghat a kis szerszámok és irodai berendezések esetében 20 és 30 év között a növények és ingatlanok esetében.
Értékcsökkenési módszerek
A GAAP és a MACRS többnyire eltérnek az értékcsökkenési módszerek alkalmazásától. A pénzügyi kimutatásokban a GAAP szerint alkalmazott értékcsökkenési módszernek tükröznie kell egy adott eszköz felhasználásának gazdasági tartalmát annak biztosítása érdekében, hogy az értékcsökkenési költségek legjobban megfeleljenek az eszköz felhasználásából származó gazdasági előnyöknek. A MACRS adózási szempontból alkalmazott értékcsökkenési módszerei gyakran lehetővé teszik a gyorsított értékcsökkenési költségeket, amelyek segítik az adók csökkentését a nagyobb tőkebefektetések ösztönzése érdekében. A MACRS-szabályok értelmében a nem vagyontárgyak esetében a vállalatok használhatják a kettős csökkenést mérő módszert vagy az egy és fél alkalommal csökkenő mérleget.
Mentési érték
A GAAP használatával a vállalatok gyakran becsülik meg a megtakarítási értéket egy eszköz üzembe helyezésekor. A mentési érték az eszköz értékének fennmaradó része abban az időpontban, amikor az eszközt eltávolítják a szolgáltatásból. Pénzügyi beszámolási célból a GAAP előírja, hogy a mentési értéket le kell vonni az eszköz értékcsökkenési bázisából, mivel a mentési érték nem járul hozzá az eszköz által nyújtott gazdasági hasznhoz. A MACRS alatt azonban a vállalatoknak nem kell jelenteniük az eszközökre vonatkozó mentési értéket, és értékcsökkenési alapként használhatják az eszköz teljes beszerzési költségét. A nulla megmentési érték megadása növeli az értékcsökkenési költségeket és magasabb adókedvezményeket.
MACRS-egyezmények
A MACRS mandátumoknak az értékcsökkenési időre, az értékcsökkenési módszerre és a mentési értékre vonatkozó előírások mellett a MACRS használatakor bizonyos vállalatoknak is követniük kell bizonyos egyezményeket. Ha gyorsított értékcsökkenési módszert alkalmaznak, a vállalatoknak vissza kell térniük az egyenes módszerre, ha az egyenes lineáris értékcsökkenés először meghaladja a gyorsított értékcsökkenést egy év alatt. A MACRS az úgynevezett féléves egyezményt is használja. A társaságok félévi értékcsökkenést rendelhetnek el az eszközbeszerzés évében és az elszámolási évben, potenciálisan növelve az értékcsökkenési költséget, még akkor is, ha a vállalatok az év végéig megvásárolták az eszközt, vagy az év elején elidegenítették az eszközt.