Tartalomjegyzék:
A halasztott adókövetelések és -kötelezettségek a halasztott adók közvetlen eredményei, amelyek a számviteli könyvelés és az adóbevallások közötti nyilvántartott bevételek vagy ráfordítások ideiglenes különbségén alapulnak. Más szavakkal, a számviteli jövedelem és az adóköteles jövedelem adóalapja közötti különbség az adóbevallásokról beszámolt könyvelési jövedelemadó és jövedelemadó közötti adókülönbséget eredményez. A halasztott adók az adókötelezettség vagy a fizetendő adó halasztása lehetnek, amely halasztott adókövetelést vagy -kötelezettséget eredményez a mérlegben.
Számviteli könyvek
A bevételek és ráfordítások könyvelési nyilvántartásba vételéhez a vállalatoknak követniük kell az általánosan elfogadott számviteli elveket, vagy a GAAP-ot, amely az eredményszemléletű. A GAAP szerint a cégek bevételeket regisztrálnak, amikor realizálhatóak és keresnek, annak ellenére, hogy nem érkezett pénz. Hasonlóképpen, a vállalatok nyilvántartásba veszik a költségeket úgy, ahogy azok előfordulnak, annak ellenére, hogy nem fizették ki a pénzt. Ennek eredményeként a vállalatok kiszámítják adóalapjukat, és számviteli könyvelésükben a GAAP szerinti nyilvántartási bevételek alapján számolják el az adóköltségeket.
Adóvisszatérítés
A GAAP szerinti számviteli jövedelem nem egyeztethető össze az adóköteles jövedelemadó adóalapjával, amelyre az adószabályok előírják.A készpénzalapú adózási kódok szerint a vállalatok csak akkor kapják meg a bevételeket és kiadásokat, ha készpénzt kaptak vagy fizettek, függetlenül attól, hogy bevételt szereztek-e, vagy költségeket merültek fel. Ennek eredményeképpen, ha a GAAP szerinti számviteli bevételek összege különbözik az adózási kódok alapján adóköteles jövedelem összegétől, a számviteli könyvelések számított jövedelemadóköltsége különbözne az adóbevallások után fizetendő jövedelemadótól, ami adó halasztást eredményez.
Halasztott adóeszközök
Ha a jövedelemadó-ráfordítás kisebb, mint a számviteli könyvelésben levő noncash kiadások levonása után fizetendő jövedelemadó, bizonyos jövedelemadó-ráfordítás a jövőben halad. Az adóbevallások után fizetendő nagyobb jövedelemadó halasztott adókövetelést hoz létre, amelyet a vállalatok a jövőben a halasztott adóköltségek kifizetésére használhatnak. A halasztott adókövetelések a rövid lejáratú eszközök közé sorolhatók, ha a számviteli jövedelem és az adóköteles jövedelem közötti átmeneti különbség összeegyeztethető a következő évben.
Halasztott adókötelezettségek
Ha a jövedelemadó-ráfordítás nagyobb, mint az adóbevallásokban bekövetkezett noncash bevételek elismerése miatt fizetendő jövedelemadó, akkor a fizetendő jövedelem a jövőben halad. Az adóbevallások után fizetendő kisebb jövedelemadó halasztott adókötelezettséget eredményez, amelyet a vállalatoknak a jövőben fizetendő halasztott adó megfizetésével kell teljesíteniük. A halasztott kötelezettségek rövid lejáratú kötelezettségekként jelennek meg, ha a számviteli jövedelem és az adóköteles jövedelem közötti átmeneti különbség összeegyeztethető a következő évben.