Tartalomjegyzék:
- A művészet nem értékcsökkenhető az IRS szabályai szerint
- Meghatározható hasznos élettartam
- Adóbírósági kivétel
- Galéria készlet
- Művészet a személyes élvezetért
A vállalkozások gyakran művészetbe fektetnek ugyanúgy, mint más tervezési elemekbe. A professzionális környezetben a képzőművészetek bemutatása a hallban vagy az irodai folyosókban lenyűgözheti az ügyfeleket. A high-end szállodákban, üdülőhelyeken és gyógyfürdőkben a festmények és a szobrászat a luxus légkör része, amelyet a vendégek elvártak. Mindkét esetben a művészetet az üzleti vállalkozás használja azzal a szándékkal, hogy hozzájáruljon az alsó sorhoz. A legtöbb egyéb jövedelemtermelő tevékenységhez használt eszközzel ellentétben a képzőművészet szinte soha nem értékcsökkenhető.
A művészet nem értékcsökkenhető az IRS szabályai szerint
Ahhoz, hogy az alap belső bevételi szolgáltatási iránymutatások alapján leértékelhető legyen, az eszközöknek négy általános követelménynek kell megfelelniük. Ezek közül három nem vonatkozik az üzleti életben használt legtöbb művészetre: Először is, az ingatlannak az adófizető tulajdonában kell lennie. Másodszor, az ingatlant a jövedelem előállításához kell használni. Harmadszor, az ingatlan várhatóan több mint egy évig tart. A negyedik követelménynek való megfelelés elmulasztása miatt az üzleti tevékenységben használt összes művészetet nem lehet értékcsökkenteni: A tulajdonságnak "meghatározható hasznos élettartammal" kell rendelkeznie. Ennek megfelelően az IRS a 68-232. Évi bevételi szankcióban megerősítette, hogy a képzőművészetet nem értékcsökkenthetőnek tartja.
Meghatározható hasznos élettartam
A "hasznos élettartam" azt jelenti, hogy az ingatlan idővel elveszíti értékét a vállalkozás számára - például kopás. A művészet általában nem felel meg ennek a követelménynek, mert bár idővel fizikai bomlásnak van kitéve, ez nem feltétlenül befolyásolja annak monetáris értékét. Az, hogy a hasznos élettartamnak "meghatározhatónak" kell lennie, azt jelenti, hogy az idő múlásával az értékcsökkenésnek kissé kiszámíthatónak kell lennie - az adófizetőnek előzetesen és ésszerűen meg kell tudnia mondani, hogy mennyi ideig lesz képes használni az eszközt jövedelem előállítására. Az üzleti életben használt művészet ritkán, ha valaha van, megfelel ennek a negyedik követelménynek.
Adóbírósági kivétel
Nagyon ritkán, és rendkívül különleges körülmények között az Egyesült Államok Adó Bírósága az IRS álláspontját határozta meg. Ezekben az esetekben a szóban forgó művészet nem egy festmény vagy szobor, amely egy irodai környezetben látható. Inkább ezekben az esetekben foglalkoztak olyan professzionális zenészekkel, akik antik műszereket használtak - nagyon értékesek és önmagukban művészetnek tekintették - előadásukban. A műszerek lejátszása nagyobb mértékű kopásnak és könnyebbé tette őket, mint a puszta kijelző. A legtöbb művészeti tulajdonban lévő adófizető esetében ez a szűk kivétel nem érvényes. Még azok számára is, akik a kivételen belül elférnek, óvatosan kell eljárni; az ilyen értékcsökkenés figyelembe vételével az adófizető intenzívebb IRS-ellenőrzésnek vethető alá.
Galéria készlet
Ellenkező esetben az értékcsökkenthető eszközöket nem lehet értékcsökkenni, ha az a készlet, nem pedig az üzleti tevékenysége. Például, ha gépkocsi-kereskedést futtat, a leltárban lévő autókat nem lehet leértékelni. Hasonlóképpen, az ügyfeleknek értékesített művészet a nem értékcsökkenthető készlet.
Művészet a személyes élvezetért
Az olyan művészet, amely a személyes élvezetéhez tartozik, és nem a jövedelemtermelő tevékenységben való felhasználás, nem értékcsökkenthető. Az IRS szabályok csak a jövedelem előállítására használt eszközök értékcsökkenését teszik lehetővé.