Tartalomjegyzék:
Az Egyesült Államok szövetségi jövedelemadó-rendszere esetében a C vagy a C alfejezetnek a 1120-as formanyomtatványon, K-sorban, az 1. sorban azonosítania kell az általános számviteli módját készpénz, eredményszemlélet vagy egyéb formában. Általánosságban elmondható, hogy a vállalat bármely olyan számviteli módszert használhat, amely a mögöttes könyveket és nyilvántartásokat támogatja, amely következetesen tükrözi az adóköteles jövedelmet (Internal Revenue Code 446 szakasz).
Készpénz módszer
A legtöbb kisvállalkozói adófizető a készpénzbevételeket és a kifizetések módját használja. Ez a módszer jövedelem-elismerést igényel, amikor a vállalatok fizetnek, vagy ha a pénzeszközöket felhasználásra szánják. A készpénzes módszer szerinti levonásokra vonatkozó igények csak akkor fordulhatnak elő, ha a társasági adófizetők az év végéig ténylegesen fizetnek, és csak akkor, ha a kifizetés nem hoz létre olyan eszközt, amelynek hasznos élettartama 12 hónapnál hosszabb.
Az eredményszemléletű módszer
Az 5 millió dollárt meghaladó átlagos éves bruttó bevételű vállalatoknak az eredményszemléletű módszert kell alkalmazniuk. Ez a módszer általánosságban bevételi elismerést igényel a jövedelemtevékenységek befejezésekor, és lehetővé teszi a költségveszteséget a kötelezettségvállalás során. Megjegyzendő, hogy az adókód elrendelt rendelkezései olyan helyzetekre vonatkozhatnak, amikor a vállalatok kifizetéseket kapnak a jövedelemtevékenységek befejezése előtt, vagy kifizetéseket végeznek, mielőtt a kötelezettségek ténylegesen fennállnának.
Egyéb módszerek
Az adótörvény lehetővé teszi a vállalatok számára, hogy készpénz, eredményszemléletű vagy egyéb számviteli módszerek kombinációját használják, amelyek évről évre egyértelműen tükrözik az adóköteles jövedelmet. A módszernek hozzá kell járulnia a kapcsolódó bevételi és kiadási tételek ésszerű megfeleléséhez. Például a társasági adófizető nem tudja a jövedelem és a ráfordítások eredményszemléletének meghatározására használt pénzeszközt használni, vagy fordítva.
Különleges elemek
Függetlenül attól, hogy melyik vállalati felhasználási módszert alkalmazza, bonyolult számviteli szabályokat kell követnie a speciális tételekre, mint például a készletvásárlás és -értékesítés, a hosszú távú szerződések, a részletfizetés, az állóeszköz-értékcsökkenés és a gazdálkodási tevékenység. Lehet, hogy konzultál az adóügyészével vagy a hitelesített könyvelővel az adott és más rendkívül árnyalt témákkal kapcsolatos konkrét kérdésekről.
Módszerek módosítása
A társaság az első szövetségi jövedelemadó-bevallás benyújtásakor választja el számviteli módszereit. A későbbi évre vonatkozó számviteli módszerek későbbi megváltoztatása érdekében a vállalatnak a 3115-ös formanyomtatványt kell benyújtania ahhoz, hogy a belső bevételi szolgálat jóváhagyását kérje. Ezen túlmenően a társasági adófizetőknek rendszerint figyelembe kell venniük az IRC 481 (a) szakaszában meghatározott speciális időzítési kiigazításokat annak érdekében, hogy elkerüljék a bevételek vagy ráfordítások sokszorosítását vagy elhagyását.