Tartalomjegyzék:
- Kettős belépési számviteli rendszer
- Készpénz beáramlása és kiáramlása
- Eredményszemléletű elszámolás
- Finanszírozási eszközök
A mérleg olyan pénzügyi kimutatás, amely részletezi a társaság pénzügyi helyzetét egy adott időpontban, jellemzően egy pénzügyi negyedév vagy év vége. A formátum úgy van kialakítva, hogy a vállalat vagyonai egy részből álljanak, a másikban a kötelezettségek és a saját tőke között. Az összes eszköz mindig egyenlő a teljes kötelezettséggel és a saját tőkével. Továbbá az eszközök és kötelezettségek rövid és hosszú távú lebontásra kerülnek, az eszközök és kötelezettségek pedig növekvő likviditási sorrendben jelennek meg.
Kettős belépési számviteli rendszer
Az elsődleges oka annak, hogy a mérlegegyenlegek a kettős bejegyzésű számviteli rendszer, amely több száz év alatt alakult ki a középkori Olaszországban használt egyszerű T-számlákból. Minden bejegyzéshez kiegyensúlyozó bejegyzés történik, megőrizve az egyensúlyt. Ennek a rendszernek az alapja, hogy az eszközöket a bekerülési értéken - az áron, amelyre megvásárolták - a piaci érték növekedése nem tükrözi a mérlegben. A finanszírozási tevékenységek mellett csak a nyereség vagy veszteség befolyásolja a saját tőkét, és a bevételeket vagy veszteségeket kiegyensúlyozza az azokat generáló eszközök és kötelezettségek növekedése vagy csökkenése.
Készpénz beáramlása és kiáramlása
A pénzbevételek és a kiáramlások természetének megértése segít megvilágítani a mérleg állandóan kiegyensúlyozott jellegét. Az eszközök növekedése készpénz kiáramlását jelenti. Például, ha a készlet növekszik, azért azért van szükség, mert készpénzkiadás történik a készlet megvásárlására. A készletek növekedését ellensúlyozza a készpénzcsökkenés. Mind a készletek, mind a készpénz eszközök, így a két kimosás nem gyakorol hatást a kötelezettségek és a tőke egyenlegére. Hasonlóképpen a kötelezettségek növekedése a készpénz beáramlását tükrözi. Például az adósság kötelezettség. Ha új adósságot rögzít a mérleghez, ez a kölcsönzött készpénz megfelelő növekedését tükrözi. Ebben az esetben az eszközök (készpénz) ugyanazt az összeget növelik, mint a kötelezettségek (adósság).
Eredményszemléletű elszámolás
A nettó eredmény, amely tükrözi a bevételeket és a költségeket, a mérleg saját tőkerészén keresztül áramlik. A modern számviteli rendszerben a bevételeket és a költségeket gyakran felismerik, amikor mérhetőek, és egy tranzakció történik, szemben a készpénz cseréjével. Ez az eredményszemléletű elszámolási rendszer alapja. Ha egy vállalat tudja, hogy egy hónap alatt 10 dollárt fog fizetni, akkor a mai napon elszámolt 10 dolláros költséget, valamint 10 dolláros halmozott felelősséget is rögzíthet. A ráfordítás az alacsonyabb nettó nyereségre és így a saját tőkére vezet. Ezt ellensúlyozza a kötelezettségek növekedése. Megmarad a mérlegfőösszeg egyenlege.
Finanszírozási eszközök
Gondolj egy cégre a megalakulásának napján. Az első naplóbejegyzés a tőkealapok kibocsátásából származik. Tegyük fel, hogy 100 dollárt kapnak. Azt is feltételezzük, hogy egy bank 100 dolláros hitelkeretet bocsát ki a vállalatra. Ez 200 dollárnyi kötelezettséget és tőkét eredményez - 100 dollár adósság és 100 dollár a saját tőke. Az ezzel szembeni kiegyenlítés 200 dollár készpénzben történik, amelyet ezek a finanszírozási tevékenységek generálnak. A készpénz eszköz. Ez egy egyszerűsített példa, de a kötelezettségek és a részvényalapok eszközeinek növekedése, valamint a megfelelő naplóbejegyzések egyenlege.